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2003年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》教材變化內(nèi)容總結(jié)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)?!げ茇S良 編輯: 2003/04/28 08:46:51 字體:

  全書(shū)基本內(nèi)容概述與2003年變化情況

 ?。ㄒ唬抖惙ā方滩幕窘Y(jié)構(gòu)

  2003年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》教材內(nèi)容豐富,緊跟稅制改革新精神,體現(xiàn)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的最新政策。就其整體結(jié)構(gòu)而言,仍然有十八章,其中包括我國(guó)稅收體系中24種稅中的15種稅的具體詳盡的介紹。但在各章節(jié)排序上注重實(shí)際工作中各稅種的計(jì)算順序,使得這本教材與實(shí)際貼的更近。就具體內(nèi)容而言,細(xì)化計(jì)稅依據(jù)、增加減免稅規(guī)定成為今年新教材變化的主要特點(diǎn)。本教材共分18章,三大部分,結(jié)構(gòu)總覽如下:

  第一部分:稅法概論(第1章)

  流轉(zhuǎn)稅法(第2-4章)

  第二部分:稅收實(shí)體法(第2-16章),包括其他稅法(5-13章)

  所得稅法(第4-16章)

  第三部分:稅收程序法和稅務(wù)行政法制(第17-18章)

  第一部分:稅法概論(第1章)

  本部門主要介紹稅法基礎(chǔ)知識(shí)的基本概念,為理解稅法體系和學(xué)習(xí)以后各章奠定基礎(chǔ)。由于本章不涉及操作能力測(cè)試,因而在考試中只以選擇、判斷等客觀題型出現(xiàn),分值較少。

  第二部分:稅法實(shí)體法(第2-16章)

  本部分由15個(gè)稅種組成,主要介紹實(shí)體法各稅種的政策規(guī)定,是教材的核心內(nèi)容。15個(gè)稅種按征稅對(duì)象不同,又可分為三個(gè)層次:

  1、流轉(zhuǎn)稅法:即以流轉(zhuǎn)額(銷售收入、勞務(wù)收入)為征稅對(duì)象征收的一類稅,包括教材第2、3、4章,涉及增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三個(gè)稅法。流轉(zhuǎn)稅部分在歷年考試中分值占20%-30%,各種題型都會(huì)出現(xiàn),因而考生應(yīng)全面掌握與理解教材內(nèi)容,明確各稅種的區(qū)別與內(nèi)在聯(lián)系,把握計(jì)稅依據(jù)確定、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等問(wèn)題。

  2、其它稅法,包括稅種有資源稅類、特定目的稅類、財(cái)產(chǎn)行為稅類、關(guān)稅,涉及教材第5-13章,共9個(gè)稅法,它們是:城市維護(hù)建設(shè)稅法、關(guān)稅法、資源稅法、土地增值稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、房產(chǎn)稅法、車船使用稅法、印花稅、契稅法。這些稅法在近兩年考試中分值一般占1.5_20%左右,題型主要集中判斷、選擇這種客觀題中,有時(shí)也在計(jì)算題中涉及這類稅法內(nèi)容,考生應(yīng)理解熟悉各稅法的主要法律規(guī)定,特別是征稅范圍與納稅人、計(jì)稅依據(jù)、減免稅、納稅期限與地點(diǎn)等。

  3、所得稅法,即以納稅人收入扣除成本、費(fèi)用、損失后的余額(純收入)為征稅對(duì)象征收的一類稅,包括教材第14、15、16章,涉及企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅三個(gè)稅法。所得稅部分在歷年考試中分值占30%-40%.各種題刑都出現(xiàn),還經(jīng)常與其它稅法或稅收管法結(jié)合出題,考生也應(yīng)全面掌握與理解教材內(nèi)容,特別是各所得稅法中應(yīng)納稅所得額的確定、減免稅規(guī)定等。

  第三部分:稅收程序法和稅務(wù)行政法制(第17-18章)

  這部分內(nèi)容以《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》為核心,它是我國(guó)第一部稅收程序法,主要介紹了稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、違反稅法行為的法律責(zé)任等問(wèn)題。這部分內(nèi)容包括教材第17、18章,涉及稅收征收管理法和稅務(wù)行政法制兩章,在考試試卷中分值一般在10%左右,題型主要分布在判斷、選擇這種客觀題上,綜合題多見(jiàn)于征管法同流轉(zhuǎn)稅或所得稅結(jié)合。學(xué)習(xí)這部分內(nèi)容重在理解、熟悉稅收征收管理程序上的法律規(guī)定,以及違反稅法規(guī)定的行政或法律責(zé)任。(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校版權(quán)所有,未經(jīng)許可不得轉(zhuǎn)載?。?/p>

  (二)2003年教材主要變化內(nèi)容

  根據(jù)2002年稅收新政策及2003年《稅法》課程考試大綱,2003年《稅法》教材變化較大,主要表現(xiàn)在:

  1、實(shí)體法15章結(jié)構(gòu)有變動(dòng)

  以往教材將15個(gè)實(shí)體法稅種先按征收部門排列:稅務(wù)部門征收稅種、財(cái)政部門征收稅種、海關(guān)征收稅種;再將稅務(wù)部門征收稅種按重要性排列:流轉(zhuǎn)稅、所得稅、其他稅。2003年教材在稅種排列順序上進(jìn)行了調(diào)整,按各稅種的計(jì)算順序進(jìn)行排列:流轉(zhuǎn)稅、其他銷售稅金、財(cái)產(chǎn)銷售稅金、財(cái)產(chǎn)行為稅、所得稅,目的是在計(jì)算各項(xiàng)所得稅時(shí)對(duì)稅前準(zhǔn)允扣除的稅金掌握其計(jì)算方法。

  2、各章增加了一些有代表性的例題

  3、2003年各章節(jié)內(nèi)容的主要修訂和變化要覽:

  第一章稅法概論

  1.企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的征收管理范圍的規(guī)定;

  2.細(xì)化企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的的中央和地方的分成比例。

  第二章增值稅

  1.增加減稅和免稅規(guī)定;

  2.增加加油站成品油銷售的一般納稅人的認(rèn)定;

  3.年審和臨時(shí)一般納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的認(rèn)定;

  4.對(duì)舊貨、舊車銷售的征稅規(guī)定按2002年1月1日的新政策進(jìn)行調(diào)整;

  5.外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算扣稅的扣除率執(zhí)行2002年1月1日起的新政策,即由原來(lái)的10%調(diào)整為13%;

  6.自來(lái)水公司銷售自來(lái)水應(yīng)納稅額的計(jì)算;

  7.出口不退稅也不免稅范圍里修改了計(jì)劃內(nèi)的原油(13%退稅率)和電解銅(17%退稅率);

  8.部分貨物出口退稅率的調(diào)高;

  9.從小規(guī)模納稅人購(gòu)入允許退稅的貨物的退稅率規(guī)定;

  10.2002年1月起,出口棉花、大米、小麥、玉米的增值稅實(shí)行零稅率;

  11.免抵退稅辦法與先征后退辦法的實(shí)施范圍;

  12.免抵退稅規(guī)定與公式的變化;

  13.先征后退計(jì)算的變化;

  14.納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理。

  第三章消費(fèi)稅

  1.細(xì)化征稅范圍和稅率;

  2.改正含稅銷售額換算規(guī)定中的錯(cuò)誤。

  第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅

  1.細(xì)化金融保險(xiǎn)業(yè)的納稅人,增加金額保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的有關(guān)規(guī)定;

  2.按稅目對(duì)計(jì)稅依據(jù)各理論;

  3.細(xì)化金融保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅依據(jù);

  4.銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)的征稅問(wèn)題;

  5.增加稅收優(yōu)惠條款,補(bǔ)充了減免稅優(yōu)惠中有關(guān)規(guī)定;

  6.金融企業(yè)貸款業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的轉(zhuǎn)換期改為90天;

  7.細(xì)化金融保險(xiǎn)業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,根據(jù)2002年1月1日金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度,對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間作出了具體規(guī)定;

  第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法

  增加教育費(fèi)附加規(guī)則。

  第六章關(guān)稅法

  教材沒(méi)有調(diào)整和變化。

  第七章資源稅法

  調(diào)整稅收優(yōu)惠中冶金聯(lián)合企業(yè)礦山鐵存放石資源稅減按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的40%征收及中央財(cái)政補(bǔ)助的內(nèi)容。

  第八章土地增值稅法

  1.增加了清晰的稅率表;

  2.增加了加強(qiáng)土地增值稅征管的規(guī)定。

  第九章城鎮(zhèn)土地使用法

  教材沒(méi)有調(diào)整和變化。

  第十章房產(chǎn)稅法

  1.細(xì)化納稅義務(wù)人;

  2.計(jì)稅依據(jù)中增加房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施的規(guī)定。

  第十一章車船使用稅法

  教材沒(méi)有調(diào)整和變化。

  第十二章印花稅

  在計(jì)稅依據(jù)一節(jié),針對(duì)不同借款形式,細(xì)化了借款合同的6種計(jì)稅依據(jù)規(guī)定。

  第十三章契稅法

  細(xì)化征稅對(duì)象規(guī)定中房屋買賣的幾種特殊情況。

  第十四章企業(yè)所得稅

  1.明確出口退增值稅不交納企業(yè)所得稅而出口退還消費(fèi)稅是影響計(jì)稅所得交納企業(yè)所得稅的;

  2.明確受贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)的的清理費(fèi)用可計(jì)入“費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”中而在所得稅前變相扣除;

  3.金融企業(yè)應(yīng)收利息收入實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的轉(zhuǎn)換期改為90天;

  4.增加新股申購(gòu)凍結(jié)資金利息收入如何征收所得稅;

  5.公益救濟(jì)性捐贈(zèng)中增加通過(guò)中華社會(huì)發(fā)展基金會(huì)對(duì)四類宣傳文化事業(yè)的捐贈(zèng),在年度應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分,在計(jì)算計(jì)稅所得時(shí)予以扣除;

  6.增加加油機(jī)稅控裝置及相關(guān)費(fèi)用的扣除規(guī)定;

  7.增加支付給職工一次性補(bǔ)償金如何稅前扣除的規(guī)定;

  8.明確提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)、受贈(zèng)和盤盈的固定資產(chǎn)不能提取折舊;

  9.強(qiáng)調(diào)已出售給個(gè)人的住房租金收入納入住房周轉(zhuǎn)金的出租住房不能提取折舊;

  10.明確福利彩票發(fā)行的銷售收入暫免征收企業(yè)所得稅;

  11.增加西部大開(kāi)發(fā)的所得稅優(yōu)惠;

  12.增加轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)享受的所得稅優(yōu)惠;

  13.申報(bào)表主表報(bào)表說(shuō)明有調(diào)整變化;

  14.增加申報(bào)表附表。

  第十五章外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法

  1.預(yù)提所得稅稅率自2001年1月1日起調(diào)整為10%;

  2.增加追加投資項(xiàng)目的優(yōu)惠政策;

  3.刪除出口企業(yè)稅收優(yōu)惠;

  4.增加西部大開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠;

  5.增加再投資退稅的補(bǔ)充規(guī)則。

  第十六章個(gè)人所得稅法

  1.細(xì)化財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目和計(jì)稅規(guī)則;

  2.增加為納稅人代付稅款的計(jì)算方法;

  3.細(xì)化財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)算規(guī)則;

  4.修正補(bǔ)充扣繳義務(wù)人的義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任;

  5.對(duì)于工資薪金所得征稅范圍有補(bǔ)充內(nèi)容;

  6.對(duì)個(gè)人出租住房的稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)行了補(bǔ)充,個(gè)人出租住房所得的稅率自2001年1月1日起調(diào)減為10%。

  第十七章稅收征收管理法

  1.增加稅務(wù)登記證的作用和管理的內(nèi)容;

  2.增加銀行帳戶管理的內(nèi)容;

  3.細(xì)化設(shè)帳范圍、時(shí)間以及對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求;

  4.增加納稅申報(bào)應(yīng)帶證件、資料的相關(guān)要求;

  5.按照征管法細(xì)則對(duì)延期申報(bào)進(jìn)行進(jìn)一步明確;

  6.按照征管法細(xì)則對(duì)延期納稅的條件進(jìn)行進(jìn)一步明確;

  7.增加強(qiáng)制執(zhí)行措施的其他注意事項(xiàng);

  8.細(xì)化稅款不同的追征期的依據(jù);

  9.增加稅款入庫(kù)制度規(guī)定;

  10.增加稅務(wù)代理人違規(guī)的法律責(zé)任。

  第十八章稅務(wù)行政法制

  改正行政處罰種類中的錯(cuò)誤。

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